O Φόρoς Aκίvητης Iδιoκτησίας έχει καταργηθεί από την 1η Ιανουαρίου 2017.

Μέχρι το φορολογικό έτος του 2016 ο φόρος ακίνητης ιδιοκτησίας επιβάλλεται στην αγοραία αξία του ακινήτου όπως αυτή εκτιμάται από το κτηματολόγιο στη 1η Ιανουαρίου 1980 και αφορά την ακίνητη περιουσία που κατέχουν οι φορολογούμενοι κατά την 1η Ιανουαρίου κάθε έτους. Αυτός ο φόρος είναι πληρωτέος στις 30 Σεπτεμβρίου κάθε έτους και επιβάλλεται σε φυσικά και νομικά πρόσωπα.

ΜεταβιβαστικΑ ΔικαιΩματα ΚτηματολογΙου

Τα δικαιώματα του κτηματολογίου για μεταβιβάσεις ακίνητης περιουσίας πρoσδιoρίζovται σύμφωνα με το πιo κάτω πίνακα:

Κανένα μεταβιβαστικό τέλος δεν επιβάλλεται εάν επιβάλλεται ΦΠΑ κατά την αγορά της ακίνητης ιδιοκτησίας.

Τα πιο πάνω μεταβιβαστικά τέλη μειώνονται κατά 50% εάν κατά την αγορά του ακινήτου δεν επιβλήθηκε ΦΠΑ.

Δεν πληρώνονται δικαιώματα σε περίπτωση αναδιοργάνωσης εταιρειών.

Στην περίπτωση μεταβίβασης περιουσίας με δωρεά, τα μεταβιβαστικά υπολογίζονται βάση της αξίας του ακινήτου όπως πιο κάτω:

Αξία του ακινήτου στις περιπτώσεις αυτές είναι η αξία που αναγράφεται στον τίτλο ιδιοκτησίας που αφορά αξίες του έτους 1980.

Τα τέλη εγγραφής υποθήκης ανέρχονται στο 1% της αγοραίας αξίας.

Το ανώτατο όριο ασφαλιστέων αποδοχών είναι €54.392 ετησίως. (μηνιαίως €4.533)

H έκτακτη αμυvτική εισφoρά επιβάλλεται σε εισοδήματα απο μερίσματα, ‘παθητικούς’ τόκους και ‘παθητικά’ ενοίκια που λαμβάνονται απο φορολογικούς κατοίκους Kύπρoυ. Μη κάτοικοι Κύπρου εξαιρούνται από την καταβολή αμυντικής εισφοράς.

Eπιβάλλεται με τoυς συvτελεστές τoυ πιo κάτω πίvακα:

Αναδιοργανωσεις Εταιρειων

Επιτρέπεται χωρίς φορολογική επίπτωση η μεταφορά στοιχείων ενεργητικού και παθητικού μεταξύ εταιρειών μέσα στα πλαίσια αναδιοργάνωσης.

Ο όρος αναδιοργάνωση περιλαμβάνει: συγχώνευση, διάσπαση, μερική διάσπαση, μεταβίβαση δραστηριοτήτων, ανταλλαγή μετοχών, μεταφορά εγγεγραμμένου γραφείου.

 Λογιζομενη Διανομη Μερισματος

Από το έτος 2003 και μετά, το 70% των λογιστικών κερδών μετά την αφαίρεση του εταιρικού φόρου,της Έκτακτης Αμυντικής Εισφοράς, του φόρου κεφαλαιούχων κερδών και αλλοδαπών φόρων και κατόπιν κάποιων αναπροσαρμογών, λογίζονται ότι διανέμονται σαν μέρισμα το αργότερο μέχρι το τέλος των δύο ετών από το έτος που αναφέρονται (π.χ. για το έτος 2010 μέχρι την 31/12/2012).

Το λογιζόμενο μέρισμα υπόκειται σε έκτακτη αμυντική εισφορά προς 20% μέχρι 31/12/2013 και 17% από 01/01/2014. (Βλέπε πίνακα Έκτακτης Αμυντικής Εισφοράς).

Λογιζόμενο μέρισμα που αναλογεί σε μετόχους μη φορολογικούς κατοίκους της Δημοκρατίας απαλλάσσεται από τη πληρωμή Έκτακτης Αμυντικής Εισφοράς.

Φορος Κεφαλαιουχικων Κερδων

Το καθαρό κέρδος υπολογίζεται αφού αφαιρεθούν από την τιμή διάθεσης η αξία της ακίνητης ιδιοκτησίας κατά την 1/1/1980 ή του κόστους απόκτησης, εάν κτίσθηκε μεταγενέστερα, αναπροσαρμοσμένα με την αύξηση λόγω πληθωρισμού με βάση τον επίσημο δείκτη τιμών καταναλωτή και φορολογείται με 20%

Οι πιο πάνω απαλλαγές παραχωρούνται μια φορά και όχι για κάθε διάθεση.

Η μέγιστη απαλλαγή για κάθε άτομο που διεκδικεί περισσότερες από μια είναι €85.430

Εξαιρεσεις/ Απαλλαγες

Oι πιo κάτω διαθέσεις ακίvητης ιδιoκτησίας δεv φoρoλoγoύvται:

• Μεταβίβαση λόγω θανάτου.
• Δωρεές μεταξύ συζύγων, γονέων προς παιδιά και μεταξύ συγγενών μέχρι τρίτου βαθμού συγγένειας.
• Δωρεά προς εταιρεία της οποίας όλοι οι μέτοχοι είναι μέλη και εξακολουθούν να είναι μέλη της οικογένειας του διαθέτη για πέντε χρόνια μετά τη δωρεά.
• Δωρεά από οικογενειακή εταιρεία προς τους μετόχους της αν η εταιρεία είχε αποκτήσει το αντικείμενο της δωρεάς επίσης με δωρεά και δεδομένου ότι η ιδιοκτησία θα παραμείνει στα χέρια του δωρεοδόχου για τουλάχιστον τρία χρόνια.
• Δωρεά σε αναγνωρισμένα φιλανθρωπικά ιδρύματα ή στη Δημοκρατία.
• Μεταβίβαση ιδιοκτησίας λόγω αναδιοργάνωσης εταιρειών.
• Ανταλλαγή ή πώληση με βάση τους περί Ενοποιήσεως και Αναδιανομής Αγροτικών Κτημάτων Νόμους.
• Απαλλοτριώσεις.
• Ανταλλαγή περιουσίας νοουμένου ότι ολόκληρο το κέρδος χρησιμοποιείται για απόκτηση της αντίστοιχης νέας ιδιοκτησίας. Το κέρδος που προκύπτει κατά την ανταλλαγή μειώνει το κόστος της νέας ιδιοκτησίας και ο φόρος καταβάλλεται κατά την πώληση της.
• Έξοδα συναφή με την απόκτηση και τη διάθεση ακίνητης περιουσίας απαλλάσσονται, υπό κάποιες προϋποθέσεις πχ μεταβιβαστικά τέλη, νομικά έξοδα κ.α

ΝΑΥΤΙΛΙΑΚΕΣ ΕΤΑΙΡΕΙΕΣ

Από 1η Ιανουαρίου 2010 η Νομοθεσία Εμπορικής Ναυτιλίας που τυγχάνει της πλήρους έγκρισης από την ΕΕ προνοεί για την απαλλαγή από όλους τους άμεσους φόρους. Επιβάλλει φορολογία με βάση την χωρητικότητα, για πλοιοκτήτες, ναυλωτές και διαχειριστές κοινοτικών πλοίων (πλοία με σημαία κράτους μέλους της Ευρωπαϊκής Ένωσης και του Ευρωπαϊκού Οικονομικού Χώρου) καθώς και ξένων (μη κοινοτικών) πλοίων (υπό όρους), σε δραστηριότητες που ικανοποιούν ορισμένες προϋποθέσεις.

Η νομοθεσία προνοεί για την ένταξη μη-κοινοτικών πλοίων στο καθεστώς φορολογίας χωρητικότητας υπό την προϋπόθεση ότι τουλάχιστον το 60% του στόλου αποτελείται από κοινοτικά πλοία. Εάν ο όρος αυτός δεν ικανοποιείται, τότε τα μη-κοινοτικά πλοία, μπορούν να επωφεληθούν, εφόσον ικανοποιούνται ορισμένα άλλα κριτήρια.

Οι μισθοί των αξιωματικών και του πληρώματος που επανδρώνουν Κυπριακά πλοία εξαιρούνται της φορολογίας.

Η νομοθεσία περιλαμβάνει τον κανονισμό ‘όλα ή τίποτα’. Συνοπτικά αυτό σημαίνει ότι ο πλοιοκτήτης/ναυλωτής/πλοιοδιαχειρηστής μιας εταιρείας, μέλος ενός συγκροτήματος, εάν επιλέξει να υπάγεται στο καθεστώς φόρου χωριτηκότητας τότε, όλοι οι πλοιοκτήτες/ναυλωτές/ πλοιοδιαχειρηστές των υπολοίπων εταιρειών του συγκροτήματος πρέπει να επιλέξουν επίσης το εν λόγω καθεστώς.

Το σύστημα είναι υποχρεωτικό για πλοιοκτήτες Κυπριακών πλοίων και εθελοντικό για πλοιοκτήτες μη Κυπριακών πλοίων, ναυλωτές και πλοιοδιαχειριστες. Αυτοί που επιλέγουν να υπόκεινται στο καθεστώς φόρου χωρητικότητας πρέπει να παραμείνουν στο σύστημα για τουλάχιστον 10 χρόνια, εκτός και αν υπάρχει έγκυρος λόγος, για να εξέλθουν, όπως η πώληση των εν λόγω πλοίων και η παύση των δραστηριοτήτων τους.

Συντελεστές Φορου Χωρητικοτητας

Ο φόρος χωρητικότητας για επιλέξιμο ιδιοκτήτη και ναυλωτή πλοίου υπολογίζεται στη καθαρή χωρητικότητα του πλοίου σύμφωνα με τους συντελεστές που περιγράφονται στο πιο κάτω πίνακα:

Φορολογικοι Συντελεστές Νομικων Προσωπων

Εταιρεία όπου ο έλεγχος και η διεύθυνση ασκούνται στην Κύπρο τότε θεωρείται Φορολογικός Κάτοικος Κύπρου, και φορολογείται πάνω σε όλο το εισόδημα που αποκτάται ή προκύπτει από πηγές στη Κύπρο και στο εξωτερικό.

Εταιρείες μη-φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου φορολογούνται στα κέρδη ή άλλα οφέλη από μόνιμη εγκατάσταση που βρίσκεται στη Δημοκρατία, τόκοι, ενοίκια από ακίνητη ιδιοκτησία στη Κύπρο και κέρδος από την πώληση φήμης και πελατείας μόνιμης εγκατάστασης που βρίσκεται στη Δημοκρατία.

Φορολογικος συντελεστης

Φορολογικες Απαλλαγες Νομικων Προσωπων

 Εκπιπτόμενες Δαπανες Νομικων Προσωπων

Έξοδα που έγιναν εξ ’ολοκλήρου και αποκλειστικά για κτήση εισοδήματος και υποστηρίζονται από τιμολόγια και αποδείξεις ή άλλα στοιχεία, συμπεριλαμβανομένων:

Φορολογικες Ζημιες Νομικων Προσωπων

Η φορολογική ζημιά που προκύπτει κατά τη διάρκεια του έτους μεταφέρεται και συμψηφίζεται με τα φορολογικά κέρδη των επόμενων πέντε ετών από το έτος 2007 και μετά.

Σε περίπτωση που ιδιοκτήτης επιχείρησης, ιδιώτης ή συνεταιρισμός, μετατραπεί σε εταιρεία οποιεσδήποτε συσσωρευμένες ζημιές του ιδιοκτήτη δύνανται να μεταφέρονται στην εταιρεία.

Ζημιά που προκύπτει από μόνιμη εγκατάσταση στο εξωτερικό συμψηφίζεται με κέρδη που προκύπτουν στη Δημοκρατία. Συνεχόμενα κέρδη από τέτοια μόνιμη εγκατάσταση, ποσό ίσο με τις συνολικές ζημιές μόνιμης εγκατάστασης εξωτερικού που παραχωρήθηκαν προηγουμένως, θα περιλαμβάνεται στο φορολογητέο εισόδημα του έτους αυτού μέχρι του ποσού του κέρδους από τη μόνιμη εγκατάσταση εξωτερικού.

Υπό προϋποθέσεις, επιτρέπεται επίσης ο συμψηφισμός ζημιών εταιρείας με κέρδη του ίδιου έτους άλλης εταιρείας του ιδίου συγκροτήματος, όταν οι εταιρείες είναι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου. Εταιρεία θεωρείται μέλος του ιδίου συγκροτήματος αν:

• είναι 75% εξαρτημένη της άλλης ή
• η καθεμιά ξεχωριστά είναι 75% εξαρτώμενη τρίτης εταιρείας

Φορολογια δανειων/ χρηματικων διευκολυνσεων απο εταιρεια προς Διευθυντές και συγγενικα ατομα

Σε περίπτωση παραχώρησης δανείου ή χρηματικής διευκόλυνσης συμπεριλαμβανομένης της χρηματικής ανάληψης από εταιρεία, σε άτομα διευθυντές ή άτομα μετόχους της ή των συζύγων αυτών ή σε συγγενείς τους μέχρι και δευτέρου βαθμού συγγένειας, τότε λογίζεται ότι το άτομο αυτό έχει μηνιαίο όφελος που ισούται με εννέα τοις εκατό (9%) ετήσια επί του υπόλοιπου του δανείου ή της οποιασδήποτε άλλης χρηματικής διευκόλυνσης στο τέλος του κάθε μήνα.

Το ποσό του φόρου για το μηνιαίο όφελος του ατόμου θα παρακρατείται από τις αποδοχές του και θα καταβάλλεται στο Τμήμα Εσωτερικών Προσόδων μηνιαίως.

Διαγράφεται το άρθρο 39 ‘Δάνεια σε διευθυντές’ που προνοούσε για την επιβολή νοητού τόκου προς 9% σε δάνεια ή οποιαδήποτε χρηματική διευκόλυνση που παρέχεται από εταιρεία, που ελέγχεται από όχι περισσότερα από πέντε πρόσωπα, σε διευθυντές ή μετόχους της άτομα, ή σε συγγενείς τους μέχρι και δευτέρου βαθμού συγγένειας.

Μισθωτές Υπηρεσιες

Δεν εκπίπτουν του φορολογητέου εισοδήματος οποιεσδήποτε αποδοχές που αφορούν μισθωτές υπηρεσίες που παρέχονται εντός του φορολογικού έτους επί των οποίων οι εισφορές στο Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων, Ταμείο Πλεονάζοντος Προσωπικού, Ταμείο Ανάπτυξης Δυναμικού, Ταμείο Κοινωνικής Συνοχής, Ταμείο Συντάξεως και Ταμείο Προνοίας δεν καταβάλλονται στο έτος στο οποίο οφείλονται.

Σε περίπτωση που οι πιο πάνω εισφορές καταβάλλονται πλήρως εντός δύο ετών από την τελευταία ημέρα που οφείλονται, τότε οι εισφορές και οι αποδοχές θα εκπίπτονται το φορολογικό έτος στο οποίο καταβάλλονται

Φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου είναι άτομα τα οποία διαμένουν στην Κύπρο πέραν των 183 ημερών στο φορολογικό έτος.

Με ισχύ από 1 Ιανουαρίου 2017, πέραν από το άτομο που διαμένει 183 ημέρες στην Κύπρο, φορολογικός κάτοικος Κύπρου μπορεί να θεωρηθεί και το άτομο που πληροί όλες τις πιο κάτω προϋποθέσεις για κάθε φορολογικό έτος:

1. παραμένει στην Κύπρο για μια ή περισσότερες περιόδους που συμποσούνται σε τουλάχιστον 60 ημέρες, και
2. δεν παραμένει σε άλλο κράτος για μια ή περισσότερες περιόδους που υπερβαίνουν στο σύνολο τις 183 ημέρες, και
3. δεν είναι φορολογικός κάτοικος σε άλλο κράτος, και
4. ασκεί επιχείρηση στην Κύπρο ή και εργοδοτείται στην Κύπρο ή και κατέχει αξίωμα σε εταιρεία φορολογικό κάτοικο Κύπρου, κατά τις 31 Δεκεμβρίου του κάθε φορολογικού έτους, δηλαδή η επιχείρηση ή η εργοδότηση ή η κατοχή αξιώματος δεν τερματίζονται πριν το τέλος του φορολογικού έτους. Επίσης το άτομο αυτό πρέπει να διατηρεί μόνιμη κατοικία στην Κύπρο που του ανήκει ή την ενοικιάζει.

Για σκοπούς υπολογισμού των ημερών παραμονής στην Κύπρο, η μια ημέρα εντός και εκτός της Κυπριακής Δημοκρατίας καθορίζεται ως εξής:

• Μέρα αναχώρησης από τη Δημοκρατία λογίζεται ως ημέρα εκτός της Δημοκρατίας
• Μέρα άφιξης στη Δημοκρατία λογίζεται ως ημέρα εντός της Δημοκρατίας
• Άφιξη και αναχώρηση από τη Δημοκρατία την ίδια ημέρα λογίζεται ως μια ημέρα εντός της Δημοκρατίας
• Αναχώρηση και επιστροφή στη Δημοκρατία την ίδια ημέρα λογίζεται ως μια ημέρα εκτός της Δημοκρατίας

Οι μη φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου φορολογούνται σε συγκεκριμένα εισοδήματα που κτώνται ή προκύπτουν από πηγές στην Κύπρο μόνο.

Οι φορολογικοί κάτοικοι Κύπρου φορολογούνται στο σύνολο του εισοδήματος τους που κτάται ή προκύπτει από πηγές στην Κύπρο και στο εξωτερικό με βάση τους πιο κάτω φορολογικούς συντελεστές.

Φορολογικές Απαλλαγές Φυσικών Προσώπων

Εκπτώσεις σε Φυσικά Πρόσωπα

Προσωπικές Δηλώσεις Εισοδημάτων - Έντυπα Ε.Πρ.1

Εργοδοτούμενοι
Φυσικά πρόσωπα με μεικτό εισόδημα που υπερβαίνει τις €19.500 ετησίως, πρέπει να υποβάλουν ηλεκτρονικά την προσωπική τους φορολογική δήλωση για το προηγούμενο έτος, στο Τμήμα Εσωτερικών Προσόδων μέχρι τέλος Ιουλίου του επόμενου έτους.

Αυτοεργοδοτούμενοι
Φυσικά πρόσωπα με υποχρέωση έκδοσης τιμολογίων και αποδείξεων αλλά χωρίς υποχρέωση τήρησης λογιστικών βιβλίων και αρχείων και ετοιμασίας εξελεγμένων λογαριασμών, δύνανται να υποβάλουν την ηλεκτρονική δήλωση τους για το προηγούμενο φορολογικό έτος μέχρι την 30η Σεπτεμβρίου του επόμενου έτους.
Φυσικά πρόσωπα με υποχρέωση έκδοσης τιμολογίων και αποδείξεων και τήρησης λογιστικών βιβλίων και αρχείων και ετοιμασίας εξελεγμένων λογαριασμών, δύνανται να υποβάλουν την δήλωση τους για το προηγούμενο φορολογικό έτος μέχρι την 31η Δεκεμβρίου του επόμενου έτους.

Όλες οι φορολογικές δηλώσεις θα πρέπει να υποβάλλονται ηλεκτρονικά μέσω του συστήματος TAXISNET

CYPRUS TEMPORARY RESIDENCY for European citizens

can be acquired:

- by employment in Cyprus and providing evidence of sufficient income to support the individual and any dependents

- by studying in Cyprus

• Your application will take a minimum of one month for approval, once submitted.
• Temporary residency must be renewed annually and the applicant must reside in Cyprus for at least 183 days per year.

THE PROCESS TO ACQUIRE PERMANENT RESIDENCY

• 1) Get in touch with P. KALOPETRIDES & CO. for a tailor made advice on the process for acquiring permanent residency
• 2) We provide guidance on the documents required and assist with preparation (employment agreement and the like)
• 3) We proceed with the submission of your application, while waiting to process there is no requirement in staying in Cyprus.
• 4) Once approval is attained, we inform you to plan your visit to Cyprus
• 5) On your visit to Cyprus, we facilitate the collection of your Permanent Residency card and assist you with all relocation matters.

Supplementary services provided: residential and business property finding; company set up; bank account opening.

CYPRUS TEMPORARY RESIDENCY for non-European citizens

can be acquired:

- by purchasing/renting a property
- by employment in Cyprus and providing evidence of sufficient income to support the individual and any dependents
- for START UP Innovative Business in Cyprus

THE PROCESS TO ACQUIRE PERMANENT RESIDENCY

1) Get in touch with P. KALOPETRIDES & CO. for a tailor made advice on the process for acquiring permanent residency

2) We provide guidance on the documents required and assist with preparation (employment agreement and the like)

3) We proceed with the submission of your application, while waiting to process there is no requirement in staying in Cyprus.

4) Once approval is attained, we inform you to plan your visit to Cyprus

5) On your visit to Cyprus, we facilitate the collection of your Permanent Residency card and assist you with all relocation matters.

Supplementary services provided: residential and business property finding; company set up; bank account opening.

Tailored – made solutions to Client needs

Complete, Innovative Accounting - Tax and Financial Services for over 50 years

Kalopetrides & Co. is a progressive firm of Accountants - Auditors and Business Advisers, founded in 1962.Our main goal, as independent professionals, has always been to evaluate and advise, whenever it’s deemed necessary, on improving our clients' efforts to maintain high levels of effectiveness and profitability for their enterprise.

A particular attention has always been given to ensure solid relationship with every single client and to offer them the best possible quality of service. We are dedicated to provide innovative business solutions in the fields of:

1. Assurance - Auditing - Specialist Audits - Internal Audits.
   1. Tax Services and Advice - International Tax Planning.
   2. Advisory to start-up enterprises: preparation of a business plan and business development plan.
   3. Consulting and Advisory: business development, finance, loan verification and restructuring, cash flows, and financial studies.
   4. Banking-Loans, European funding schemes, feasibility/viability studies.
   5. Accounting, VAT, Payrolls.
   6. Family & Owner Managed Business Consulting Ownership (FOMB)
   7. Strategic and Investment & Property Advisory: fundraising or investment and/or expansion.
   8. Immigration services (acquisition of permanent residence permit, passport by investment).
   9. Shipping and Cyprus vessel registration.

As a full member of Ars Legis International, a highly reputable international association of lawyers, patent attorneys and tax consultants, we have access to a large network of professional services and can offer top level specialised services to our clients on all business and financial matters in more than 22 countries.

Our highly experienced and trained staff, our team of partners and our extensive international network of collaborators, gives us the opportunity to offer professional advice - guidance and services to our clients across a wide range of business and financial issues. Additionally, we provide a range of services to customers who are interested in expanding or cooperating with other countries within Europe or in the Eastern Mediterranean.

Drawing on over 50 years of experience and utilising our expertise and professionalism, we are in position to offer specialised services to address in the best possible way, your needs in any field of business in any market you may operate (local and international). We always operate responsibly, with integrity and discretion, retaining confidentiality and consistency and mainly with efficiency.

Our mission has always been to ensure close cooperation between us and with each and every client individually, however big or small, in a joint effort to develop their business in whichever market or industry they operate with a primary concern to tackle more effectively today's complex and competitive business environment, local and foreign competition as well as the strong challenges/difficulties of the times.

see the PDF here